Alert: обширные поправки в Налоговый Кодекс

На портале проектов нормативно правовых актов появилось предложения Минфина по серьезному изменению НК РФ (далее – Проект). Ниже приведены наиболее значимые и интересные из предлагаемых нововведений, за судьбой которых мы рекомендуем внимательно следить.

Перенос расходов на будущее ограничат тремя годами

Проект вносит изменения в ст.54 НК РФ, которая позволяет исправляеть в будущих налоговых периодах ошибки (искажения) , которые не привели к занижению налоговой базы. Теперь вводится ограничение в три года. Напомним, что такое ограничение фактически ввел Верховный суд в деле "ФК Пульс".

Уточнение по региональным инвестиционным проектам (РИП)

Кроме технических поправок в режим РИП, вносится определение "единого технологического процесса". Это производство товаров с использованием основных средств, созданных в результате реализации одного РИП. Такие изменения можно рассматривать как ухудшение для участников РИП. Будет ли придана обратная сила, узнаем в ходе прохождения проекта в Думе.

Налоговый агент уплатит доначисленный НДФЛ из своих средств

Налоговый агент сможет уплачивать НДФЛ из своих средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) соответствующих сумм налога со своего счета в банке. Удивительно, что налоговая обязанность физлица будет исполнена при таком механизме.

При этом такое доначисление предлагается не включать в состав доходов физического лица, по которому было допущено неправомерное неудержание (неполное удержание).

Как говорится, бумага стерпит все!

Налоговая подключает к работе МФЦ

Проект предусматривает возможность для налогоплательщиков - физических лиц взаимодействовать с налоговым органом через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг на безвозмездной основе.

Через МФЦ можно будет представлять и получать от налоговых органов документы (информацию, сведения), и даже декларацию 3-НДФЛ. Днем предоставления документов будет считаться день их подачи в МФЦ.

Незадекларированный НДФЛ от отчуждения недвижимого имущества будет подвергнут камеральной проверке и доначислен

Проект предлагает наделить налоговый орган полномочиями по проведению камеральной проверки доходов физического лица от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, если налогоплательщик сам не предоставил декларацию 3-НДФЛ. Инспекции смогут использовать источники информации и получать информацию от уполномоченных органов, на основании ст. 85 НК РФ о таком имуществе и налогоплательщике. А затем, основываясь на этих данных, доначислять налогоплательщику налог к уплате.

Вычет по процентам на приобретение жилья раcширяют

Налогоплательщик - физическое лицо, сможет заявить вычет по процентам по ипотеке, как полученной у банка, так и от иных организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством РФ.

Россия займется защитой «своих» налогоплательщиков, притесняемых иностранными юрисдикциями

Проектом предложено урегулировать проведение взаимосогласительных процедур в соответствии с СИДН.
Если, по мнению налогоплательщика, в результате действий налоговых органов порядок налогообложения его доходов, прибыли или имущества противоречит, или будет противоречить положениям СИДН, он вправе обратиться в Минфин РФ.

В течение 90 дней с даты получения заявления о необходимости проведения взаимосогласительной процедуры Минфин РФ рассматривает информацию и сведения, содержащиеся в указанном заявлении, и принимает решение о начале проведения взаимосогласительной процедуры или решение о мотивированном отказе в проведении взаимосогласительной процедуры.

В рамках работы с запросом налогоплательщик должен передавать документы, необходимые для проведения проверки.

В ходе проведения процедуры Минфин РФ вправе поручить ФНС РФ проведение выездной налоговой проверки, проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

На время проведения проверки по такой процедуре приостанавливается исполнение всех иных решений, вынесенных по отношению к такому налогоплательщику.

Проверка при взаимосогласительной процедуре также может касаться и цены в сделках между взаимозависимыми лицами.
Глубина выездной проверки при инициализации взаимосогласительной процедуры составит 10 лет.

Порядок проведения взаимосогласительной процедуры определяется соответствующим СИДН.

Предложены критерии сопоставимости сделок с нематериальными активами для целей ТЦО

При определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сделок учитываются следующие особенности нематериальных активов, которые являются объектом собственности или контроля сторон:

• исключительность нематериальных активов,

• наличие и срок правовой защиты,

• территория действия прав на использование нематериальных активов,

• срок полезной службы,

• стадия жизненного цикла нематериальных активов (разработка, совершенствование, использование),

• права сторон, связанные с увеличением стоимости нематериальных активов в результате их совершенствования,

• возможность получения дохода от использования нематериальных активов.

Объявлен «бой» оптимизации через корпоративные слияния/поглощения с компаниями на специальных режимах

Предполагается введение обязанности по восстановлению НДС, если правопреемник применяет специальный налоговый режим и получает товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, НДС по которым был принят к вычету реорганизованной компанией.

Физические лица будут освобождаться от декларирования дохода от продажи акций

Проект предлагает наделить статусом налогового агента российские организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам при реализации ценных бумаг налогоплательщикам – физическим лицам. Если законопроект будет принят, то обязанность по исчислению и уплате НДФЛ по операциям с ценными бумагами должна будет исполняться покупателями-субъектами предпринимательской деятельности.

Поменять метод начисления амортизации можно будет в любом «направлении» не чаще одного раза в 5 лет

Сейчас пункт 1 статьи 259 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. Проект предполагает изменить данное положение и установить общее правило: «налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет». Так, налогоплательщик может возвращаться с линейного метода на нелинейный, но делать это не чаще чем раз в 5 лет.

Прочие изменения

• Льготную ставку по налогу на прибыль организации предоставят государственным музеям, театрам, библиотекам.

• Если пошлина попала в бюджет, но в поручении были ошибки, то платеж можно уточнить по общему правилу.

• В применении ЕНВД будет отказано при реализации товаров, подлежащих маркировке.

• Предложены новые ограничения для применения патентной системы налогообложения.

• Право на патентную систему налогообложения можно будет приобретать на срок меньше месяца.

• Предоставление отчетов по страховым взносам будут только те обособленные подразделения, которым были открыты счета в банках и которые начисляют выплаты в адрес физических лиц.

• Предоставлять отчеты по страховым взносам в электронной форме должны будут организации, численность работников которых превышает 10 человек.

Photo by amirali mirhashemian on Unsplash

Подписывайтесь на наш блог